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事業者--利便性に照らし

セットバックが必要な土地の評価

納税者:建物の評価額を1億6022万円として申告鑑定評価税務署:減価償却後の帳簿価額2億6189万円が正当として否認審判所:バブル期に取得された建物なので、2億1447万円と評価結果として納税者が行った鑑定評価額よりは高いものの、帳簿価額よりも4742万円も下がったのです。

当社では他の税理士が作成した相続税の申告書を見せていただく機会もあるのですが、この評価額が検討されないまま、帳簿価額を申告書に載せているケースも散見されますバブル当時に購入したものでなくても、帳簿価額よりも時価が低くなっているものはたくさんあります。また、だから、これらを不動産鑑定による評価額で評価して、相続税、または、贈与税の申告で採用していくことは非常に重要なことなのです。

還付請求(正しくは更正の請求相続税については相続開始日から5年10カ月以内、贈与税については赠与した翌年不動産の評価の話に限りませんが、と言います)は、が原則的な期限となっています。土地等の評価額を見直し、還付請求の可能性を検討してみてください。
3月15日から6年以内、この期限内にいる方はぜひ、

同族会社の債務超過を、社長の資産で解消する

◆社長の個人資産も減らせて一石二鳥

今回は同族会社を経営している社長の相続を考えた場合に使える対策です。
社長個人が所有している土地建物を、同族会社に貸しているケースはよくあります。次のような手順により相続対策ができるのです。
この同族会社をA社としましょう。そして、A社は債務超過になっているとします。

この場合、社長名義の建物を法人名義にし、社長名義の土地にA社名義の建物が建っている状態にし、土地の賃貸借契約を結ぶ社長の土地にA社名義の借地権が自動的に発生することになるOA社は借地権を無料で手に入れ、A社に借地権相当額の受贈益が計上される受贈益と過去から繰り越されてきた欠損金が相殺され、法人税はかからないOA社は債務超過が解消。
解消されなくても財務状態が改善されるあるいは、これを具体的な数字で考えてみましょう。

A社は債務超過7000万円欠損金7000万円社長名義の土地の時価1億円(借地権の時価を7000万円とする)社長名義の建物の時価3000万円帳簿価額も3000万円まずは、建物を3000万円で社長からA社に売却します。
1度に支払えなければ、分割払いでも構いません。もし、すると、「社長の土地にA社の建物が立っている」状態になります。そして、借地権相当額7000万円がA社の受贈益になります。一気にこの結果、債務超過7000万円と借地権の受贈益7000万円が相殺され、債務超過が解消されるのです。
50年以上では一般定期借地権売却益が計上されず、不動産売却に伴う税金は発生しません。ちなみに、社長は帳簿価額3000万円の建物を3000万円で売っているため、さて、ここからが社長の相続の話です。

社長の土地1億円のうち7000万円はA社に移転しているので、これに関する社長の税金を心配される方もいるでしょう。しかし、この場合は原則として、社長に税金はかかりません。ここでは割愛します。
この方法は専門家にご相談の上、理由は専門的になりすぎるので、ただし、実行するようにしてください。今回は社長の建物を売却しましたが、これを贈与しても同じ効果を得られます。
なお、違いは建物の時価-帳簿価額3000万円も、法人の受贈益として計上されることです。
法人の債務超過が大きい場合、法人に建物を買う資金を捻出できない場合は赠与するt.の方法を行えば冈族会社はHHuaewnでき·かつ·社この方法を行えば同族会社は債務超過を解消でき、いずれにせよ、社長は個人財産を減らすことができます。かつ、該当する条件の方はぜひ、検討してみてください。

同族会社から回収できない貸付金も相続財産に?

◆確実なら除外も可能。

貸付金を消す方法もある中小企業の社長の相続でよく問題になるのが同族会社に対する貸付金です。

それが今後も返済される見込みは低いのに、同族会社の資金繰りが厳しい場合、社長が会社に貸した額が膨らみ、何年も返済できないということがあります。相続財産下記のような場合は相続財産から外れます財産評価基本通達205しかし、どんな場合でも相続財産になってしまうわけではなく、財産評価基本通達205。というこの表現はもう1度だけ使うので、覚えておいてください。
【社長の同族会社への貸付金が、社長の相続財産から外れるケース】会社が手形交換所の取引停止処分などを受けた場合債権者集会の協議などにより、債権が切り捨てられる場合金融機関のあっせんなどにより、当事者社長と会社が債権の切り捨てなどを行った場合回収が不可能、著しく困難であると見込まれる場合単に債務超過である、赤字である、返済能力がないなどの理由だけでは上記の条件には該当しません。
痛いムチ

埋火葬許可証

不合理分割
これは国税不服審判所の裁決平成18年5月12日の中でもしかし、どんな場合であれば明記されています。では、「同族会社に貸した債権は相続財産とはならない」「額面ではなくて実質的価値で評価される」となるのでしょうか?これに関して、先ほどの裁決ではこう判断されています。
被相続人がA社に貸したお金は2億円相続人税理士は貸付金を約3170万円と評価し、申告

→資産、負債などをベースに計算A社は約23億円の債務超過A社はグループ会社のB社に営業譲渡し、清算→A社に対する貸付金2億円はB社に引き継がれない相続開始日に営業譲渡は確実ではあったが、営業譲渡契約はまだ締結されていない貸付金は2億円争ったのです。
この状況の中、税務調査においてと否認され、結果は、納税者が勝ちました。その理由は次のとおりです。

A社は資産状況、営業状況が危機的であったグループ会社のB社に営業譲渡することが確実だったので、貸付金の実質的価値で計算すべきである契約前だったとしても、財産評価基本通達205の内容は回収の見込みがないことが客観的に確実であればよく、債権の切り捨ての決定までは必要ない同族会社に対する貸付金が相続財産になり、というご相談はよくありますが、「回収の見込みがないことが客観的に確実」であれば、どうしたらいいか?

回収見込みのない部分は相続財産にしなくてもいいのです。「回収の見込みがないことが客観的に確実」何をもってと言えるかの明確な基準はありませんが、同様のことが起きている場合、対策を税理士に相談する必要があります。返済されない貸付金につき、非常に厳もちろん、これは相続発生後では遅く、相続発生前に絶対に対策しておくことです。残された相続人が相続税だけを支払うことは、いものがありますだからこそ、早めに手を打っておく必要があるのです。ぜひ、覚えておいてください。
貸付金を消す方法具体的には、また、もあり、実際に当社で提案し、実行したこともあります。次の2つの方法です。

◆方法その1

会社が銀行から1億円を借りる

税務調査対策不当な課税には反論も!金持ち一家の

相続税の税務調査が入りやすい要件とは?

一概に言えないが、

遺産総額3億円以上なら濃厚

◆相続税の税務調査は人生初という方も多いでしょう。

そこで、どんな場合に税務調査になりやすいのかをお話しします。

入居者専用の駐車場課税対象になる遺産総額が3億円以上の場合これはあくまで東京国税局ベースの傾向です。財産の内容によっても変わってくるので一概には言えません。弊社で申告を担当させていただいたお客様でも、遺産総額が10億円超でも税務調査がなかったケースもあります。預金通帳の動きに関して不明瞭な点がある場合銀行の通帳は3~5年程度は見られると思ったほうがいいでしょう。
例えば、稲妻型と呼ばれます被相続人の預金通帳の動きを調べた場合、ある程度の金額の出入りが激しいもの通帳の左右の動きが激しい状態で下に降りていくのでがあるもの(逆L字型と呼ばれます)だったり、入金通帳の右側が続いた後に大きな出金通帳の左側だったりすると、税務調査に発展する可能性が高くなります。

こういう動きをする場合は、怪しいお金、財産隠しの可能性があるからです。照会をかけた資料と申告書の内容が合わない場合相続税の申告書が提出されると、税務署は銀行、生命保険会社、証券会社などに照会をかけることがよくあります反面調査。照会をかけた資料と申告書の内容が合わなければ、税務調査になる可能性は高いでしょう。
税務署では、被相続人の生前の確定申告書の状況不動産所得、事業所得など、法人からの役員報酬の額などを把握しています。これらと比べて相続税の申告書に記載さ「なぜだろう。
れた財産額とくに金融資産、不動産などが少ないとこれはおかしいから調べてみよう」となるわけです。

◆相続税の申告書に添付された資料が少ない、

または、不備がある場合相続税の申告書には財産を評価した根拠となる資料がいろいろと添付されます。評価が間違っているのでは?これが少ないとという疑いを持たれます。
相続に不慣れな税理士は「この財産を評価した根拠として、ということを知らないことも多いです。

贈与契約書

甲が乙に対し

ただし、ここまでは資料をつけておくべき」添付資料が少ない、不備があるという場合は、また、財産の評価方法の間違いや税法の適用間違いの可能性も考えられます。そういう可能性が高い申告書の場合も税務調査の対象になりやすいでしょう。例えば、毎年の税務調査で申告漏れが指摘される財産のうち約16%は土地ですが、土地そのものを申告書に載せ忘れたケースもあれば、評価方法のミスなどによるものもぁります。
家族名義の預金など、現預金のチェックがされていない場合被相続人以外の名義になっている預金が、税務調査で被相続人名義の預金名義預金として否認されるケースは非常に多いです。
実際、現預金の申告漏れは毎年の税務調査における申告漏れ財産の33~40%程度を占めているので、ここをチェックしたことを記載した資料などを申告書に添付しておいたほうが税務調査になる確率は低くなります。
名義預金があるならば、OOOO相続人名名義また、と記載し、申告書に載せておく必要があります。
税務調査というと、被相続人の財産の調査と思われる方が多いですが、50%は被相続人の財産の調査50%は相続人の財産の調査だと思ってください。なぜならば、申告書に載せるべき被相続人の財産が相続人名義の財産になっていることがそれだけ多いからです。そして、この資金移動や名義変更につき、適正な贈与が成立していないことも多いからです。

海外資産が関連する場合国税庁が発表している資料の中でも、「納税者の資産運用の国際化に対応し、資料情報や相続人·被相続人の居住形態等から海外資産の相続が想定される事案については、積極的に調査を実施して(中略)、特に、調査の過程において海外資産の取得が把握された場合にも、深度ある調査によりその解明に努めています。」いるほか、と記載されており、該当する調査件数も増加傾向にあります。
最新のデータでは、次のようになっています。

会話、税務調査官の行動、すべてに意味がある

◆世間話やカレンダーからでも矛盾は露呈する

被相続人の自宅などでの調査は1日で終了することが多いです。
税務調査の当日は2人以上の調査官が訪問します。
これは金庫などにある多額の現金、金の延べ棒などが発見された場合の証拠能力を担保するためという意味もあります。まずは00税務署の鈴木太郎ですと身分証明書を見せるルールになっています。
町田市コミュニティバス指定の日時に訪問し、場合によっては、にせの税務調査官の場合もあるので、注意が必(にせの税務職員を装った振り込め詐欺は後を絶たないのでご注意ください。要ですおかしいと思ったら所轄の税務署に電話して確認しましょう)。仏壇に線香をあげさせてほしいこれは線香をあげることにより相続人と人間関係を良くし、税務調査官がやってきて、最初にと言う場合もありますが、その後の税務調査をスムーズに進めたいという意図があるのです。
くまなく床の間に飾ってある掛け軸や壺の有無、また、その仏間が家の奥にあるような場合は、その仏間に移動するまでの間、税務調査官は家の中を見ています。その価値はどのくらいかも見ています。世間話や雑談の中にも、すでに核心を突いた内容が入っている場合があります。あの人はゴルフが好きだったと未亡人が話しました。
相続税の申告書にはゴルフ会員権は載っておらず、被相続人の趣味を聞き、しかし、いきなり否認の糸口が出てしゴルフに関しては、玄関のゴルフバッグの有無なども見ていますので要注意です。まった事例もあります。
関係あるとは思えない間接的な話にもすべて意味があることを忘れないでください。壁にかかっているカレンダー、トイレのタオル、リビングのテーブルの上のマッチ箱最近は見かけなくなりましたがなども何気なくチェックされています。

それから、例えば、「ABC証券のカレンダーが壁にかけてあるのに、といったことです。相続税の申告書にはABC証券の口座が載っていない」もちろん、相続人が開設している口座かもしれませんが、被相続人の口座が漏れているのかもしれません。
「被相続人の財産とすべきものが申告漏れになっていないか?」「税法の特例を適用している場合に要件を満たしているか?」「財産の評価方法ですから評価の減額などに間違いはないか?」などのポイントを中心に調べられます。預金通帳や印鑑の保管場所、金庫、貸金庫なども、相続人の立会いのもとに見せるよう言われます。
印鑑はどれが誰の印鑑で、印影を記録として残します(朱肉をつけて押す前に空押しし、紙にどの通帳の印鑑として使用されているかのチェックもします。実際に押印し、

付くかどうかを確認します。最近使ったならば、これはその印鑑を最近使ったかどうかを知り、何に使ったのかを確認するためです)。
年賀状、香典帳などもチェックされる可能性があります。これはABC証券、いろは信用金庫からの年賀状がある場合、ABC証券やいろは信用金庫と被相続人が取り引きをしていた可能性があるからです。

その口座が申告書に載っているかどうかの確認をしているのです

税務調査で聞かれるポイントを押さえておこう

◆調査官が何を確認しているのかわかれば安心

相続税の税務調査がある場合、事前に申告を担当した税理士、または、相続人に電話で日程に関する連絡がある場合が大半です。
この日程は強制ではありませんので、相続人と税理士で日程を検討し、変更することも可能です。充分な準備期間をとり、税理士と綿密な打合せをして当日に臨みましょう。
甲の承諾なく